Посебни порези су индиректни порези који се примењују на потрошњу одређених добара или услуга (попут алкохола или угљоводоника). Они су линеарне природе без везе са расположивим приходом.
Другим речима, посебни порези су порези који имају одређену примену јер утичу само на одређену групу добара и услуга које су, с обзиром на њихове карактеристике или ефекте, држава или порески орган изабрали да подлежу приватном порезу.
Карактеристике акциза
Акцизе имају следеће основне карактеристике:
- Индиректан: Они падају на потрошњу, што је индиректан израз човековог богатства
- Краљевске породице: Пореска обавеза није везана за особу која плаћа, већ за потрошњу добра
- циљеви: Не узимају у обзир посебне околности субјекта који плаћа порез.
- Тренутно: Обрачунато за сваку трансакцију
- Монофазни: Опорезује се само једна фаза процеса комерцијализације (односно, опорезује се само једном)
Порекло и сврха акциза
Посебни порези потичу из старог Рима, где су се порези примењивали на потрошњу вина, а такође и на потрошњу других добара која су се сматрала луксузним.
Тренутно су главни циљеви којима се тежи акциза:
- Збирка: Као и велика већина пореза, један од циљева је прикупљање средстава за финансирање државних активности.
- Одвраћање: У случају неке робе која генерише негативне спољне ефекте као што су алкохол (вино, пиво, алкохолна пића итд.) Или дуван, порез настоји да смањи потрошњу кроз вишу цену.
- Финансирање: Порез се такође може користити за финансирање инвестиција или технолошких побољшања. То може бити случај са порезима на електричну енергију или угљоводонике.
Елементи акциза
Затим ћемо прегледати елементе акциза у Шпанији:
- Опорезиви догађај: Иако порез пада на потрошњу, његов опорезиви догађај је производња или увоз производа који подлежу посебном порезу, регистрација одређених превозних средстава, испорука електричне енергије и употреба угља.
- База: Основе на којима се обрачунава порез су обично физичке јединице као што су тежина или запремина. Међутим, постоје и случајеви попут превозних средстава у којима се физичка јединица не користи.
- Накнаде: Применљиве стопе показују велике разлике. Од око 3% до 5% за електричну енергију до око 70% за дуванске производе.
Како индиректни порези функционишу у Шпанији
У Шпанији су посебни порези регулисани Законом 38/1992 од 28. децембра и такође Посебним пореским прописима Краљевског декрета 1165/1995 од 7. јула. Наведени прописи пружају општи регулаторни оквир, али аутономним заједницама је дозвољено да уведу нека прилагођавања својих пореза.
Пореска агенција је задужена за прикупљање средстава генерисаних посебним порезима. Међутим, то не значи да их она прикупља директно, већ да бира агента за наплату пореза који није нужно тај који сноси терет плаћања. Тако, на пример, у случају електричне енергије, већи део плаћања пореза пада на крајње потрошаче, али је компанија која снабдева електричном енергијом та која је задужена за прикупљање новца од пореза и његову испоруку Пореској агенцији.
Посебни порези у Шпанији примењују се на скуп добара и услуга, међу којима су:
- Алкохол и алкохолна пића.
- Угљоводоници.
- Дувански рад.
- Електрична енергија.
- Угаљ.
- Електрична енергија.
- На одређена превозна средства (позната и као порез на регистрацију).