Порез на наследство је данак који се намеће на скуп имовине и права која чине наследство преминулог и са којим се морају суочити његови наследници.
Овај порез се обрачунава на повећање имовине коју наследници покојника претпостављају да би добили своју имовину и права.
То је заложно право које је у оквиру пореског закона, али такође припада грађанском породичном закону, посебно закону о наслеђивању.
Порез на наследство постоји у већини земаља света. Поред тога, релативно је важан у европским земљама попут Француске, Немачке, Шпаније, Белгије или Данске. Такође у земљама Латинске Америке попут Аргентине и Чилеа и у САД-у.
Свака држава регулише овај порез на другачији начин, чинећи га прогресивним и са одређеним карактеристикама.
Ко су порески обвезници пореза?
Људи који се морају суочити са овим порезом су наследници преминулих и принудни наследници:
- У случају да је умрло лице оставило тестамент, лица која су у тој опоруци, као наследници, биће порески обвезници пореза.
- У случају да умрло лице није оставило тестамент, лица која по закону морају бити наследници и, према томе, порески обвезници пореза, јесу, и овим редоследом: потомци, узлазници, супружници, колатерални сродници и на крају Стање.
Опорезива основица пореза
Опорезива основица пореза на наследство је нето вредност имовине и права која је покојник имао на имању у време његове смрти.
То значи стварну вредност. Ако је покојник на свом имању имао аутомобил стар десет година, биће потребно израчунати његову стварну вредност у тренутку смрти и то ће бити та која чини опорезиву основицу пореза.
Пореска основица
Једном када имамо опорезиву основицу, морамо знати која је опорезива основа, односно морамо применити смањења или одбитке назначене прописима на стварну или нето вредност имовине која ће се наследити.
На пример, законодавство може навести да се 2% мора одбити од пореске основице ако је наследник дете.
У случају да дете наследи возило нето вредности од 100 евра, опорезива основа била би резултат одбијања 2% од 100 евра, односно 80 евра.
На ову основицу би требало применити одговарајући проценат у складу са сваком уредбом, а износ који би произашао из примене тог процента био би порез који се плаћа држави.
Пример пореза на наследство
Умре остављајући Б (његовом сину) имовину вредну 1000 евра и нека уметничка дела вредну 2000 евра.
Претпоставимо да прописи указују да ако дете наслеђује, има право на одбитак од 10% и да пореска стопа износи 20%.
- Пореска основица била би = 3000 евра (2000 + 1000)
- Опорезива основа била би = 2700 евра (3000 * 0,10 = 300 → 3000-300)
- Пореска стопа била би = 540 евра (2700 * 0,2)
Порез на наследство који би се платио држави био би 540 евра.