Поравнање ПДВ-а састоји се од разлике настале између излазног и укупног улазног ПДВ-а. У зависности од резултата, исплатиће се или надокнадити.
Односно, у зависности од тога која врста ПДВ-а је већа од друге, мораћемо да се носимо са поравнањем на овај или онај начин.
Случајеви поравнања ПДВ-а
У случају ПДВ-а, могућа су само два случаја: или плаћате порез, или не.
Ако се догоди ситуација да ви платите, говорило би се о томе да је Јавна трезор обвезник ПДВ-а, па смо у том временском периоду (обично тромесечју) генерисали више ПДВ-а приликом продаје наших производа него приликом куповине сировина.
С друге стране, ако смо купили више сировина и због тога смо имали више ПДВ-а него што смо генерисали продајом, трезор нам омогућава да сачувамо резултат тог тромесечја и надокнадимо га у наредним годинама које нам плаћају. У овом случају суочили бисмо се са ситуацијом дужника јавних финансија за ПДВ.
Јавни трезорски поверилац за ПДВ
Кажемо да се ситуација повериоца Јавне благајне за ПДВ јавља када је укупан улазни ПДВ мањи од укупног излазног ПДВ-а.
Ако то изложимо на рачуноводствени начин, то би било отприлике овако:
Можемо видети да је улазни ПДВ мањи од излазног, тада се ствара позиција у корист Јавне ризнице у вези са тромесечним поравнањем ПДВ-а.
Сходно томе, дуг код Јавне благајне биће измирен на такав начин да:
Јавна ризница пореског дуга
Кажемо да се ситуација дужника Јавне ризнице за ПДВ јавља када је укупан улазни ПДВ већи од укупног излазног ПДВ-а.
Ако то изложимо на рачуноводствени начин, то би било отприлике овако:
У овом случају можемо видети да је улазни ПДВ већи од излазног, тада се за компанију ствара позиција у корист у вези са тромесечним поравнањем ПДВ-а.
Касније, на пример, у следећем кварталу, на пример, ако би се појавила ситуација повериоца у јавној благајни због ПДВ-а, положај дужника у последњем кварталу би се поравнао са текућим кварталом. Платили бисмо мање:
На тај начин одбијамо део исплате Јавној ризници за претходна тромесечја са дужничком позицијом.
На крају, треба приметити да је то прилично тешко видети иако се може постићи неутралан резултат у обрачуну ПДВ-а. То се може догодити само када компанија нити купује нити продаје, па не генерише ПДВ, и када се подаци о улазном и излазном ПДВ-у подударају, што је такође веома тешко проценити.
Резултат ове казуистике био би, као што смо већ поменули, „неутралан“, јер нити плаћате нити им се у будућности надокнађује штета.