Пореска основица је износ капитала и величина коју опорезиви догађај представља, односно основица која се користи у сваком порезу за мерење економске способности лица.
У пореском смислу, пореска основа представља износ на који се добија одређени порез. Другим речима, за добијање пореске стопе (порез који треба платити) потребно је претходно израчунати пореску основицу. На ову пореску основицу примењиваће се одговарајућа пореска стопа за добијање горе поменуте пореске стопе. На пример, ако ципеле (са ПДВ-ом) коштају 121 евро, а важећи ПДВ (пореска стопа) 21%, то значи да је пореска основица заправо 100 евра. А на тих 100 евра (опорезива основа) примењује се порез (21%).
Ради једноставности, понекад се може прочитати под скраћеницом БИ. Б основице и И опорезиве (БИ).
Јединице пореске основице
Обично се изражава у новчаним јединицама, мада се у неким приликама може изразити и у физичким јединицама. Пример потоњег случаја био би следећи: замислимо да одређена држава утврди да се за сваки соларни панел мора платити 1 новчана јединица као порез. У овом случају, пореска основа би се састојала од броја соларних панела (то јест, била би изражена у физичким јединицама).
- Монетарне јединице: Изражено у валути. У овај одељак можемо укључити порез на доходак физичких лица (порез на доходак грађана), ПДВ (порез на додату вредност) и ИС (порез на добит).
- Физичке или немонетарне јединице: У овај одељак можемо укључити порез на угљоводонике, порез на загађење или алкохол и пића која се од тога добијају.
Како израчунати пореску основицу?
Како се добија БИ утврдиће закон сваког пореза (као што ћемо видети доле). Међутим, могу се успоставити три опште методе израчунавања пореске основице:
1. Метода директне процене
Састоји се од добијања пореске основице путем стварних података пореског обвезника или обавезе плаћања пореза. Односно, књижи се кроз стварне податке у књиговодственим књигама, административним евиденцијама или правним документима. Ова метода је најчешће коришћена и најтачнија. На пример: ако се утврди да је БИ пореза на добит добит, а компанија представља добит од 1000 физичких јединица, овај износ ће бити БИ. У порезу на доходак запосленог лица потребно је додати његову новчану зараду и одузети одбитке за перцепцију дохотка и добија се БИ.
2. Метода процене циља
Састоји се од добијања пореске основице путем величина, модула и односа који омогућавају објективно издвајање просечне пореске основице, без обзира на стварне податке. На пример, у рачунарској компанији можемо проценити број запослених или број ангажованих рачунара.
Замислимо да закон о порезу на добит корпорација утврђује да се пореска основица добија објективном проценом: за сваки квадратни метар површине 10 пореских јединица мора се додати пореској основи, а за сваког запосленог запосленог 50 новчаних јединица пореска основица. Компанија у претходном примеру је ресторан са 100 квадратних метара и 5 запослених: имаће пореску основицу од 1.250 новчаних јединица (1.000 за подручје и 250 за запослене), иако је донела профит од 1.000 новчаних јединица . Као што видимо, ова пореска основа је независна од стварних података о добити ресторана.
3. Метода индиректне процене
У овом случају пореску основицу обрачунава Пореска управа, путем уредно образложених извештаја стручњака.
Примењује се само када се не може применити ниједан од два претходна метода, јер управа не може адекватно да утврди опорезиву основицу због чињенице да порески обвезник не подноси никакву изјаву или да у рачуноводственим књигама предузећа недостају подаци. посао. На тај начин, у недостатку ажурираних података, управа за свој прорачун може да користи релевантне податке из прошлости, елементе који доказују постојање робе као што је продаја компаније или добијање информација путем величина оближњих или сличних пореских обвезника.
Обрачун пореске основице у главним порезима
Три главна пореза која имају све државе су: порез на доходак (за физичка лица), порез на добит (за правна лица) и порез на додату вредност. Иако законодавство сваке државе може успоставити други обрачун, пореска основица се обично добија на следећи начин:
- Прва два (порез на доходак и порез на добит) су директни порези. Пореска основа чини сав приход који је физичко лице остварило (у порезу на добит) и све бенефиције које је стекло правно лице (у порезу на добит). Одређена смањења или одбитци које дозвољава законодавац обично се примењују на овај БИ да би се добила коначна пореска основица или опорезива основа.
- Порез на додату вредност (ПДВ) индиректни је порез на потрошњу. Обично је пореска основица накнада за потрошени производ, али то није увек случај. Понекад се БИ мора додати или одузети од одређених концепата који нису укључени у разматрање (превоз, попусти, осигурање итд.). Коначно, купац ће платити одговарајућу накнаду и порез на додату вредност, који се обрачунава на основу пореза (а не на основу накнаде).
Пример израчунавања пореске основице у ПДВ-у
Дуванска компанија увози цигаре са Кубе.
Трошак дувана је 50.000 €.
Поред тога, плаћено је 15.000 евра царинских пореза и 10.000 евра дувана.
Плаћени износ и индиректни порези наметнути при стицању, осим самог ПДВ-а и пореза на регистрацију, не чине опорезиву основицу пореза.
Пореска основица биће 75.000 € (50.000 + 10.000 +15.000)