Кажемо да се ситуација дужника Јавне ризнице за ПДВ јавља када је укупан улазни ПДВ већи од укупног излазног ПДВ-а.
Другим речима, ако је ПДВ изазван нашим куповинама или аквизицијама већи од оног који генеришемо када продајемо или пружамо услугу, каже се да Јавна ризница (или „трезор“) има дуг код нас у вези са ПДВ-ом.
Употреба у рачуноводству
На рачуноводственим рачунима можемо пронаћи рачун са овом или сличном апоеном који се односи на ситуацију коју смо претходно објаснили.
Овај рачуноводствени рачун служи за приказивање износа који ћемо надокнадити Јавном трезору за друге године у којима морамо да платимо уместо да накнаду накнадно накнадимо.
Ако то изложимо на рачуноводствени начин, то би било отприлике овако:
Овде у ствари можемо видети да је улазни ПДВ већи од излазног, тада се генерише позиција у корист компаније у вези са тромесечним поравнањем ПДВ-а.
У будућем тромесечју у коме ће се окретати столови, а обрачунати ПДВ нижи је од оног који се сноси, из Јавне благајне настаће повериочева позиција. Ово ће нас присилити да платимо и проверимо постоје ли ранија тромесечја која нас могу ослободити плаћања у вашем случају, да платимо мање.
Практични пример дужника Јавне ризнице за ПДВ
Замислимо да је наша компанија Фабрица де Силла С.А. купила је више дрвета него столица које је продала у новцу у првом кварталу 20Кс0.
Ако се у другом тромесечју прода више столица него што се купи дрва (односно суочили бисмо се са ситуацијом повериоца Јавне ризнице за ПДВ), позиција дужника из претходног тромесечја била би компензована на следећи начин:
Корак 1, Јавна ризница креира позицију повериоца у назначеном тромесечју.
Корак 2, позиција дужника у протеклом кварталу надокнађује се у односу на текући квартал. Плаћамо мање.
На тај начин одузимамо четвртину која нам је наштетила у прошлости да бисмо ублажили добар тренутак који компанија доживљава. Циљ сваког предузећа је да сваке године оствари профит, а ПДВ је у складу с тим циљем.