Извештај је један од финансијских извештаја који се користи у рачуноводству, а служи за проширивање информација садржаних у осталим извештајима. Стога се извештај мора представити и припремити заједно са осталим финансијским извештајима (који се називају и годишњи рачуни).
Функција овог финансијског извештаја је допуњавање, проширивање, коментарисање и разјашњавање осталих докумената који су укључени у годишње рачуне.
Главна сврха извештаја је допуњавање информација које пружају други годишњи рачуни, као што су: биланс стања, биланс успеха, извештај о променама на капиталу и извештај о новчаним токовима. У многим приликама су информације из биланса стања и рачуна добити и губитка недовољне, па отуда и потреба за меморијом.
Обавезно га је представити заједно са остатком књиговодствених докумената. Треба напоменути да је извештај од велике важности за акционаре, јер су преко њега повезани најважнији догађаји у компанији: инвестиције, циљеви, достигнућа и резултати.
Извештај је повезан са осталим финансијским извештајима (извештај о новчаним токовима, биланс стања, биланс успеха и извештај о променама на капиталу) путем унакрсних уноса. Циљ ових напомена је да се разбију и учине поједини послови које компанија обавља разумљивији, па је то документ који помаже свим заинтересованим (трговачки регистратори, ревизори, инвеститори, финансијске институције итд.).
Карактеристике финансијских извештајаФормулација извештаја
Мора се формулисати у складу са осталим годишњим рачунима и узимајући у обзир да:
- Ово мора прикупити минимум захтеваних података и може се изоставити у случајевима када такве информације нису релевантне.
- Укључиће се све информације потребне за веће и боље познавање стања предузећа у години на коју се односе.
- Квантитативне информације садржане у извештају морају се односити на фискалну годину у којој су припремљени, као и на претходну фискалну годину (осим иначе уобичајеног рачуноводства).
- Оно што је утврђено у извештају компанијама у групи треба схватити на исти начин као и односи се на компаније са више група.
- Правила регистрације и оцењивања морају бити прилагођена за презентацију на синтетички начин иу складу са захтевима за јасноћом.
Типови меморије
- Уобичајена меморија: Представљају га велике компаније, које због великог промета и великог обима имовине захтевају више информација. Информације у вези са тим груписане су у 25 белешки на које ће се позивати и остали финансијски извештаји, указујући на одређени број извештаја у колони која је у ову сврху омогућена.
- Скраћено сећање: Представљају га мала и средња предузећа, којима се не захтева толики обим информација као велика предузећа. Главна разлика између овог и редовног извештаја је у томе што скраћени извештај не укључује табелу финансирања. Информације везане за ово груписане су у 21 белешку и представљене су на исти начин као у обичној меморији.
Које информације садржи меморија?
- Делатност коју обавља компанија, њена корпоративна сврха.
- Требало би да указује на то да рачуни одражавају истинску слику предузећа, као и рачуноводствене принципе који су примењени.
- Информације о начину примене резултата.
- Коришћена правила за регистрацију и процену.
- Промене које су се могле догодити у улагањима компаније.
- Пореска ситуација предузећа.
- Награде особља.
- Добијени грантови.
- Информације о утицају пословне активности на животну средину.
- Пословне комбинације.
- Расходи и приходи.
- Информације о обиму продаје.
- Заједничка улагања.
- Догађаји након завршетка финансијске године.
- Девизе.
- Трансакције у којима су коришћени капитални инструменти.
- Информације о трошковима управног органа (додаци, зараде, накнаде).
- Облик финансирања од друштва.