Порез на добит је пореска обавеза коју правна лица преузимају након остваривања прихода у фискалном периоду који је обично једна календарска година. Другим речима, овај порески елемент се обрачунава на доходак предузећа и других правних лица.
Помоћу ове врсте пореза, дотична организација пријављује свој економски капацитет, јер тврди да је примила приход. Овај порез представља важан део дохотка државе и стога се у фискалној панорами може схватити као допуна порезу на доходак грађана.
Ко плаћа порез на добит?
Порез на корпорације обрачунава се на различите врсте правних лица, попут предузећа, удружења, група, фондација и институција. Поред тога, он је такође правно применљив на друге ентитете који су присутни у економској стварности, као што су фондови (на пример инвестициони или пензиони фондови). Порез на корпорације такође утиче на оне организације које имају пребивалиште или имају порез са седиштем у земљи.
Наравно, ова врста пореза утиче и на ограничена предузећа или самосталне предузетнике, укључујући људе који уживају статус аутономног субјекта.
Карактеристике пореза на добит
Порез на добит је директан, лични и периодични, попут пореза на лични доходак (ИРП). Иако је за разлику од ИРП-а, пореска стопа пореза на добит пропорционална. Не повећава се како се профит повећава. Све компаније плаћају исту пореску стопу. Наравно, у новчаном смислу, што се више користи, то је већи износ који треба платити.
С друге стране, постоји низ подстицаја помоћу којих ентитети могу смањити износ пореза који плаћају. Ови подстицаји додељују се компанијама ако испуњавају низ услова који се, између осталих, односе на број запослених које имају, улагање у иновације, обуку запослених, ниво промета који годишње представљају или старост њихове економске активности. .
Према томе, порез на добит је:
- Директан: Директно опорезује доходак, што је доказ горе поменуте економске способности декларанта. Погледајте разлику између директних и индиректних пореза.
- Лични: Ради се о узимању у обзир индивидуалних околности сваког пореског обвезника.
- Новине: Плаћа се периодично. Опорезиви догађај се јавља неограничено у времену. Порез није тачан или тренутни, већ се континуирано плаћа током времена у различитим пореским периодима, подељен према законодавцу (на пример, годишње).
- Пропорционално или равно: Пореска стопа не зависи од пореске основице, односно проценат пореза на добит је једнак без обзира на висину добити.
Порез на добит у билансу успеха
Порез на корпорације је последња ствар која се снижава у резултатима предузећа:
Биланс успеха | Пример |
|---|---|
| Нето приход или продаја | 100 |
| - Директни трошкови продате робе | -50 |
| Бруто маржа | 50 |
| - Општи, лични и административни трошкови | -20 |
| ЕБИТДА | 30 |
| - Трошкови амортизације и резервисања | -5 |
| Зарада пре камата и пореза (БАИТ) или ЕБИТ | 25 |
| + Изузетан приход | 1 |
| - Ванредни трошкови | -2 |
| Обични профит | 24 |
| + Финансијски приход | 2 |
| - Финансијски расходи | -3 |
| Добит пре опорезивања (БАТ) или ЕБТ | 23 |
| - Порез на добит корпорације | 7 |
| ЧИСТИ ДОБИТ ИЛИ РЕЗУЛТАТ ГОДИНЕ | 16 |
Порез на корпорације у Шпанији
Након последње измене Закона о порезу на добит, откривамо следеће пореске стопе:
| ОБАВЕЗЕ ПРЕДМЕТИ | ВРСТЕ | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Општи тип | 28% | 25% | |
| Новостворени ентитети, уколико не плате нижу стопу, примењиваће ову скалу у првом периоду са позитивним БИ-ом и у наредном | 15% | 15% | |
| Субјекти са прометом <5 милиона евра и радном снагом <25 запослених | 25% | 25% | |
| Компаније малих димензија (пословна цифра <10 милиона евра), осим ако нису опорезоване по различитој стопи од опште | Дио БИ-а до 300.000 € | 25% | 25% |
| Одмори се | 28% | 25% | |
| Узајамни узајамни осигурања и узајамни зајмови социјалне заштите | 25% | 25% | |
| Компаније са узајамним гаранцијама | |||
| Струковна удружења, службене коморе и раднички синдикати | |||
| Непрофитне организације које се придржавају закона 49/2002 | |||
| Фондови за унапређење запошљавања | |||
| Синдикати и савези задруга | |||
| Јавно правно лице Пуертос дел Естадо и лучке власти. | |||
| Заједнице које држе суседне планине у заједничкој руци | |||
| Политичке странке (чл. 11 ЗО 8/2007) | |||
| Задружна кредитна друштва и сеоске штедионице | Резултат задруге | 28% | 25% |
| Резултат Ектрацооп-а. | 30% | 30% | |
| Фискално заштићене задруге | Резултат задруге | 20% | 20% |
| Резултат Ектрацооп-а. | 28% | 25% | |
| Наведене инвестиционе компаније на тржишту некретнина. (СОЦИМИ) (члан 9 Закона 11/2009) | Генерално | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| Непрофитне организације које се придржавају закона 49/2002 | 10% | 10% | |
| Субјекти посебне зоне Канарских острва (члан 43 Закона 19/1994) | 4% | 4% | |
| СИЦАВ са одређеним условима наведеним у чл. 29.4 ЛИС који се позива на Закон 35/2003 о институцијама за колективно улагање | 1% | 1% | |
| Финансијски инвестициони фондови са одређеним условима наведеним у чл. 28.5.б) ТРЛИС | |||
| Компаније за инвестирање у некретнине и фондови под одређеним условима наведеним у чл. 29.4 ЛИС | |||
| Фонд за регулисање хипотекарног тржишта | |||
| Пензиони фондови | 0% | 0% | |
| Кредитне институције, као и оне посвећене истраживању, истраживању и експлоатацији лежишта угљоводоника и другим делатностима регулисаним Законом 34/1998 | 30% | 30% |
(1) Посебни порез на дивиденде расподељене партнерима са основним капиталом једнаким или већим од 5% и такве дивиденде, у седишту партнера, ослобођене су или опорезују се стопом нижом од 10%.
Чланак написали Јавиер Санцхез Галан и Андрес Севилла.