Консолидација рачуноводства састоји се од спровођења родбинског обједињавања у рачуноводствене сврхе свих компанија или предузећа која су део пословне групе.
Другим речима, ради се о истицању финансијске ситуације и стања капитала пословне групе као да је то једно предузеће које анализира своје финансијске извештаје.
За шта је то
Финансијски извештаји који произилазе из рачуноводствене консолидације веома су корисни за процену економског, финансијског и капиталног статуса свих компанија. Такође служи за могућност хомогеног упоређивања еволуције пословне групе.
Финансијски извештаји које треба припремити су следећи:
- Консолидовани биланс стања.
- Консолидовани рачун добити и губитка (или прихода).
- Консолидовани извештај о новчаним токовима.
- Извештај о променама у консолидованом капиталу.
- Консолидовани извештај.
Ових пет рачуна и извештаја су такозвани консолидовани годишњи рачуни или консолидовани финансијски извештаји. Поред тога, као појашњење треба додати извештај или студију о методи изабраној током спровођења процеса консолидације.
Захтеви и обавезе рачуноводствене консолидације
Постоје услови који морају бити испуњени да би припрема консолидованих извештаја била обавезна, што може мало да варира у зависности од земље. На општем нивоу мора се догодити једна од ове две околности:
- Прелазе утврђену величину, уз 2 од 3 следећа услова:
- Прелазе 500 радника.
- Вредност имовине већа од 11.400 евра.
- Промет већи од 22,8 милиона евра.
- Ако матично предузеће групе припада другој, још већој компанији више пословне групе, односно то се дешава када пословна група припада већој матичној компанији. Пример би била шпанска пословна група која има матичну компанију или доминантну компанију на европском нивоу.
Затим, доминантне компаније, пословне групе, подгрупе компанија, компаније са више група, компаније повезане са матичном групом или слично, ако испуњавају неки од услова, морају извршити поступак консолидације рачуноводства.
Врсте рачуноводствене консолидације
У погледу консолидације постоје три врсте консолидације: комерцијална, пореска и рачуноводствена. Ако се усредсредимо на ово друго, постоје три методе (или врсте консолидације) за његово спровођење:
- Метода глобалне интеграције: Састоји се од обједињавања свих финансијских извештаја компанија које чине пословну групу као да је реч о једној компанији.
- Пропорционална метода интеграције: У овом случају, сви годишњи рачуни се такође спајају у један јединствени (консолидовани), али додељивању пондера сваком предузећу у групи према његовој нето вредности, односно додељује се проценат важности сваком послу.
- Метод учешћа: Главни циљ ове методе је да прикаже како се акције или учешћа распоређују унутар пословне групе, јер може бити случај да компанија у групи поседује акције у другој која је такође део пословне групе. У теорији се тиме избегава дуплирање ставки и анализа односа капитала између компанија у групи.
Фазе консолидације рачуноводства
Заузврат, горе поменуте методе консолидације морају се подвргнути три фазе:
- Фаза хомогенизације: Подаци морају бити еквивалентни. Односно, да све компаније из групе представљају податке који су формулисани са истом валутом, истим временским периодом или истим рачуноводственим критеријумима, као и компанија која се сматра „доминантном“ у оквиру пословне групе.
- Фаза агрегације: Ова фаза зависи од методе која се користи, јер се састоји од начина припреме консолидованих рачуна из три горе описане методе.
- Прилагођавања или уклањања: Овај одељак настоји да побољша консолидоване финансијске извештаје настале након примене одговарајуће методе. Примери могућих исправки које би се могле извршити могу бити дупликати операција изведених унутар групе, до амортизације или добре воље која ће се прегледати.
На крају, оно што се следи применом три фазе јесте пречишћавање финансијских извештаја који ће се сачинити тако да имају слику која је што вернија и транспарентнија у стварном стању циљне пословне групе.
Прави пример
Да би се разјаснило која компанија или групе компанија морају да дају консолидоване рачуне или извештаје, у наставку ће бити представљен стварни пример компаније која мора да спроведе поступак.
Случај који ћемо проучавати је случај групе Индитек, коју чине компаније као што су: Зара, Массимо Дутти или Вуци и носи.
Ова пословна група више него испуњава захтеве који се захтевају за састављање консолидованих извештаја јер:
- Има више од 500 радника (само је у Шпанији до 2019. имао више од 6.500 запослених).
- Обим посла премашује 22,8 милиона евра (промет у 2019. премашио је 20 милијарди евра)
- Имовина компаније већа је од вредности од 11.400 евра (од 2019. била је 21 милијарда евра).
У закључку можемо рећи да је група Индитек испуњава захтеве на удобан начин да би био приморан да формулише одговарајуће консолидоване извештаје.