Опорезивање одговара скупу правила и поступака који се у датој земљи примењују у пореским питањима.
Опорезивање се односи на скуп правила, прописа, закона и поступака који уређују порески систем и односе економских субјеката са јавном благајном.
Порекло и историја опорезивања
Порези пореза сежу од првих људских организација, у којима се данак или уплата плаћала богу или божанству да би се постигла њихова доброчинство. Како су људске друштвене организације постајале сложеније, опорезивање је ишло истим путем. У првим организованим цивилизацијама Грка већ је постојао прогресивни порески систем, који је узимао у обзир одређене попусте за оне са мање ресурса, уз већу контролу и наручивање.
Римљани су, такође, проширили порез на све територије које су припојили свом царству. Давци су финансирали подвиге њихових вођа и повећавали њихову моћ и утицај. У међувремену су у средњем веку феудалци убирали порез од својих слуга и вазала. Већина ових пореза долазила је у облику врста, дела производње који су радници успели да добију.
Католичка црква није заостајала за наплатом пореза и казни од својих верника.
Опорезивање се временом развија и приближава се ономе што данас знамо на крају 19. века, са великом разноликошћу пореза, стопа, изузетака, контроле и класификације.
Циљ опорезивања
Главни циљ опорезивања је уредно прикупљање ресурса за државу. Опорезивање мора бити уредно, доследно и пропорционално. Добијени ресурси треба да се користе за финансирање владиних активности које доносе користи становништву (од одржавања реда до помоћи људима у најнеповољнијем положају).
Пореске врсте
Тренутно већина модерних земаља има сложено опорезивање које укључује порезе различитих врста који утичу на различите агенте. У наставку видимо опште карактеристике пореза и њихове примене:
1) Према агентима: Генерално, опорезивање признаје две главне врсте пореских обвезника: предузећа и појединце. Такође су препознате непрофитне организације које могу приступити повластицама и смањењу пореза.
Компаније углавном плаћају порез на своју добит или добит, док могу остварити попусте за своје трошкове, инвестиције и донације.
У међувремену, људи углавном плаћају порез на свој доходак (од рада или приход од својих добара) и на добра и услуге које троше.
2) Према основи на којој се примењују:
- Директан: опорезује се на приход и имовину агента
- Индиректан: опорезују потрошњу добара и услуга
- Специалс: за одређену робу или услуге које имају посебне карактеристике (дуван, алкохол итд.)
3) По начину израчунавања:
- Ад-валорем: израчунава се као проценат вредности робе или услуге
- Фиксна каматна стопа: фиксни износ се примењује на јединицу (продату или стечену)
- Помешан: његов прорачун подразумева комбинацију ад-валорема са фиксном стопом
4) Разматрања његове структуре
Генерално, опорезивање треба да узме у обзир способност пореских обвезника да плати (буде прогресивно), подстакне поштовање и има мере за спречавање утаје пореза.
Поред тога, с обзиром на то да је већина земаља отворена за међународну трговину и слободно кретање људи (и њихове имовине), опорезивање треба да буде хармонично, штитећи права људи или компанија које делују у различитим јурисдикцијама. Вреди напоменути, на пример, да Европска унија има прописе којима се жели избећи утаја пореза и двоструко опорезивање. Поред тога, створена су правила која осигуравају конкурентност земаља и спречавају неке да компанијама нуде неправедне предности у односу на друге земље у Унији.
