Двоструко опорезивање је појава којом исти опорезиви догађај подлеже два или више сличних пореза. Израз се обично користи када се на исти доходак подлежу два или више пореза.
Двоструко опорезивање је, дакле, појава која се јавља када се на доходак, доходак подлежу два или више пореза који се наплаћују на исти опорезиви догађај. Односно, када за исти приход морамо платити два или више пореза који имају исту сврху. У том смислу се обично користи када се та чињеница јавља са истим приходом.
Чињеница да се то догађа може бити последица судара два различита пореска система. Стога, за исту корист, две земље примењују два слична пореза на ту исту корист. У том смислу, то би се назвало међународним двоструким опорезивањем, јер држава примењује порез на доходак остварен на својој територији.
У исто време, с друге стране, право државе да на своје држављане примени порез на доходак због чињенице да поседује држављанство државе. То, чак и без остваривања прихода у земљи порекла.
Ова чињеница је могућа због фискалног суверенитета земаља. Стога, делују потпуно неовисно, примењујући порез на онога кога, из владе, сматрају.
Зашто долази до двоструког опорезивања?
Као што смо рекли, двоструко опорезивање производи чињеница да државе уживају фискални суверенитет који им омогућава да доносе одлуке приликом примене својих пореза на доходак грађана који живе у земљи. Такође и оне који у њему производе или доносе приход.
На првом месту, када држава својим фискалним суверенитетом примењује порез на грађанина на његов доходак, као и обавезу коју генерише порески обвезник, јер је резидентни држављанин државе; са националношћу.
Док, с друге стране, фискални суверенитет држава да примењују порезе на све оне приходе који настају као резултат пословања у земљи. У том смислу, иако није њен држављанин, држава има моћ опорезивања дохотка оствареног на државној територији.
Дакле, ова колизија између два система омогућава да се догоде ситуације ове врсте, јер глобализација и операције, како унутар тако и ван заједнице, генеришу континуирани проток капитала између земаља које подлежу различитим порезима.
Друго, могло би се догодити и када се исти доходак опорезује за два различита субјекта. Односно, када се исти капитал опорезује са два или више сличних пореза због једноставне чињенице да утиче на два или више субјеката.
Врсте двоструког опорезивања
Постоји неколико врста двоструког опорезивања. Из тог разлога морамо бити врло опрезни, јер су обе врсте прикупљене, али не значе исто. Они се разликују у зависности од субјеката на које то утиче.
Врсте двоструког опорезивања можемо класификовати на два дела:
- Двоструко законско опорезивање: Двоструко опорезивање које се јавља када се на исти субјект примењују два или више пореза који се опорезују на исти опорезиви догађај. Заузврат, у две или више земаља. Као што смо раније навели, настали сукобом два или више пореских система који остварују своја права, стварајући обавезу за грађанина.
Најбољи пример за разумевање двоструког законског опорезивања је онај који се дешава када грађанин који послује у две државе мора платити исти порез за исти доходак. Порез је произвео онај фискални суверенитет на који смо алудирали.
- Двоструко економско опорезивање: Попут законског, двоструко опорезивање за исти доходак, али то се приписује двама или више субјеката. Другим речима, исти приход се опорезује, али се наплаћује двоје или више људи.
Најбољи пример за његово разумевање је пример наслеђивања имовине. Када држава опорезује наслеђе имовине рођака, долази до двоструког економског опорезивања, јер морају да плате низ пореза које је претходно већ платио власник који је пренео поменуту имовину.
Системи за избегавање двоструког опорезивања
У оквиру споразума које државе одржавају, постоји неколико система који нам омогућавају да избегнемо плаћање овог двоструког опорезивања које би подразумевало исти опорезиви догађај у различитим земљама са фискалном сувереношћу.
Будући да је реч о двоструком опорезивању, постоје методе и начини који омогућавају избегавање овог двоструког плаћања, промовишући споразуме и конвенције који у глобализованом свету избегавају ситуације какве се дешавају.
Стога би требало истаћи различите начине и споразуме који омогућавају избегавање двоструког опорезивања следеће методе:
- Начин изузећа.
- Метода одбитка.
- Метода импутирања или порески кредит.
- Начин поделе производа и расподела опорезивог предмета.
У зависности од земље на коју се позивамо, постојаће низ споразума или други. Економска интеграција коју је планета искусила током година успоставила је многе споразуме који успостављају различите економске блокове, који омогућавају плаћање јединственог пореза, упркос чињеници да је то неколико држава. Тако избегавајући, случајно, суочавање са овим двоструким опорезивањем.
